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Hintergrund: Bewertung f眉r Zwecke der Schenkungsteuer

Im Streitfall schenkte der Vater seinen Kindern Anteile an der Kl盲gerin, einer Familienholding-Gesellschaft.

• Den Wert der Anteile f眉r Zwecke der Schenkungsteuer ermittelte die Kl盲gerin dadurch, dass sie als Grundlage 眉ber 60 痴别谤办盲耻蹿别 anderer Gesch盲ftsanteile aus einem Zeitraum von 12 Monaten vor der Schenkung heranzog.
• Die 痴别谤办盲耻蹿别 hatten 眉berwiegend zwischen (entfernter verwandten) Familienangeh枚rigen stattgefunden. Die Kaufpreise richteten sich nach dem durch die Steuerabteilung der Kl盲gerin ermittelten Substanzwert ("Net Asset Value") des Unternehmens.
• Davon wurde ein pauschaler Abschlag von 20 % vorgenommen.

Das Finanzamt (FA) erkannte zwar die Wertermittlung nach dem Substanzwertverfahren an, lie脽 aber den Holding-Abschlag nicht zum Abzug zu. Das Finanzgericht (FG) sah das anders.

Entscheidung: Bewertung mit dem Substanzwert ohne Holdingabschlag

Der BFH gab in der Revision dem FA Recht und belie脽 es bei der Bewertung mit dem Substanzwert ohne Holdingabschlag.

Keine Ableitung aus 痴别谤办盲耻蹿别n unter fremden Dritten

Entgegen der Auffassung des FG konnte der Wert der geschenkten Anteile nicht aus 痴别谤办盲耻蹿别n unter fremden Dritten abgeleitet werden, da die Preisbildung nicht im gew枚hnlichen Gesch盲ftsverkehr 鈥� Stichwort "Freier Markt" 鈥� stattgefunden hatte. Danach war der durch die Steuerabteilung der Kl盲gerin ermittelte Substanzwert anzusetzen.

Kein pauschaler Holdingabschlag zul盲ssig

Zudem konnte entgegen der Auffassung des FG der Holding-Abschlag nicht angesetzt werden. Dieser wurde im Streitfall rein empirisch und deshalb zu pauschal durch die Kl盲gerin ermittelt. Nach der st盲ndigen Rechtsprechung des BFH m眉ssen zur Ermittlung des gemeinen Werts vorgenommene Abschl盲ge objektiv und konkret auf das jeweilige Bewertungsobjekt angesetzt werden.

Im Streitfall bezog sich der Abschlag nicht auf die jeweils verkauften Anteile, sondern blieb pauschal in H枚he von 20 % 眉ber einen langen Zeitraum unver盲ndert. Zudem sollte er nach Darstellung der Kl盲gerin haupts盲chlich die Tatsache abbilden, dass Holding-Anteile aufgrund ihrer internen Beschr盲nkungen schwerer zu verkaufen seien als andere Gesellschaftsanteile. Dabei handelt es sich aber um "pers枚nliche Verh盲ltnisse", die nach 搂 9 Abs. 2 Satz 3, Abs. 3 BewG bei der Bewertung f眉r Zwecke der Schenkungsteuer nicht ber眉cksichtigt werden d眉rfen.

; ver枚ffentlicht am 6.2.2025.