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Studieren ist teuer. Da bleibt es kaum aus, dass viele Studierende sich etwas hinzuverdienen. Das gilt auch dann, wenn sie Ausbildungshilfen wie 叠础蹿枚骋 erhalten. Umso besser ist es, wenn die Eltern zus盲tzlich mit finanzieller Unterst眉tzung unter die Arme greifen k枚nnen. Verst盲ndlich ist es da aber, wenn diese ihre Zahlungen steuerlich geltend machen wollen. Dass dabei jedoch Grenzen zu beachten sind, musste ein Elternpaar erfahren, 眉ber dessen Fall zuletzt der Bundesfinanzhof (BFH, Urteil v. 8.6.2022, VI R 45/20) entschieden hat.

Ber眉cksichtigung von negativen Eink眉nften der Studentin

W盲hrend ihres Studiums wohnte die Tochter am Studienort in einer Wohnung, die ihren Eltern geh枚rte. Zus盲tzlich zu 叠础蹿枚骋-Zahlungen i. H. v. 4.020 EUR verdiente sich die Studentin im Jahr 2017 Arbeitslohn i. H. v. 1.830 EUR hinzu. In ihrer eigenen 厂迟别耻别谤别谤办濒盲谤耻苍驳 machte sie jedoch Werbungskosten i. H. v. 2.180 EUR geltend, sodass sich schlie脽lich 350 EUR als negative Eink眉nfte ergaben.

Gleichzeitig machten die Eltern in ihrer Einkommensteuererkl盲rung f眉r das Jahr 2017 Unterhaltsleistungen von 9.920 EUR聽geltend. Diese setzten sich aus dem H枚chstbetrag von 8.820 EUR f眉r Sachleistungen, wie die 脺berlassung der Wohnung und Unterst眉tzung bei Lebensmitteln, Kleidung und Hausrat sowie 1.100 EUR f眉r die 脺bernahme der Kosten f眉r die Kranken- und Pflegeversicherung, zusammen. Dabei ber眉cksichtigten sie die von ihrer Tochter erhaltenen Zahlungen aus der Ausbildungshilfe nicht steuermindernd und begr眉ndeten dies mit den h枚heren entstandenen Kosten.

Das zust盲ndige Finanzamt erkannte die angesetzten Kosten f眉r doppelte Haushaltsf眉hrung nicht an. Stattdessen zog der Sachbearbeiter von den erhaltenen 叠础蹿枚骋-Leistungen eine Pauschale von 180 EUR ab und verrechnete den verbleibenden Betrag mit den Unterhaltsleistungen. Als abzugsf盲hig verblieb demnach ein Betrag von 6.079 EUR. Gegen die Entscheidung klagten die Eltern vor dem Finanzgericht Rheinland-Pfalz. Dort erreichten sie, dass die negativen Eink眉nfte der Tochter mit dem 叠础蹿枚骋 verrechnet wurden, was den steuerlich abziehbaren Unterhalt entsprechend erh枚hte.

Keine Verrechnung mit Ausbildungszusch眉ssen

Anders bewertete der Bundesfinanzhof den Fall. Demnach mindern die negativen Eink眉nfte i. H. v. 350 EUR nicht die auf die Unterhaltsleistungen anzurechnenden Zusch眉sse aus dem 叠础蹿枚骋. W盲hrend grunds盲tzlich auch in Zusammenhang mit Unterhaltsleistungen die Summe der Eink眉nfte zu ermitteln und Verluste gegenzurechnen sind, gilt dies nicht f眉r Ausbildungszusch眉sse. Denn das Einkommensteuerrecht unterscheidet zwischen Eink眉nften und Bez眉gen auf der einen Seite und Ausbildungsbeihilfen auf der anderen Seite.

Im Gegensatz zu Eink眉nften und Bez眉gen sind Zusch眉sse zur Ausbildung voll anzurechnen. Auf diese Weise wird eine doppelte staatliche F枚rderung vermieden. Diese w眉rde sich ergeben, wenn der Staat Hilfen leistet und gleichzeitig diese als steuerliche Entlastung anerkennen w眉rde. Eine 盲hnliche Entscheidung hatte der Bundesfinanzhof bereits 2011 getroffen und gab damit bereits eine Art Leitlinie f眉r den aktuellen Fall vor. Im damaligen Urteil ging es um die Ber眉cksichtigung des Ausbildungsfreibetrags. Auch dabei hatten die Richter eine Saldierung mit negativen Eink眉nften und Bez眉gen ausgeschlossen.

Praxis-Tipp: Wissenswertes rund um 叠础蹿枚骋 und Steuern im Studium

Der Bezug von 叠础蹿枚骋 ist steuerfrei, da es sich bei diesem Zuschuss um eine Unterst眉tzung zur Finanzierung des Lebensunterhalts w盲hrend der Ausbildung handelt und nicht um lohn盲hnliche Bez眉ge. F眉r Studentinnen und Studenten bedeutet dies, dass der erhaltene Betrag nicht in der Einkommensteuererkl盲rung aufgef眉hrt werden muss. Ebenso wenig k枚nnen sie allerdings auch die nach dem Studium f盲llige R眉ckzahlung als Werbungskosten oder au脽ergew枚hnliche Belastung geltend machen. Dies ergibt sich daraus, dass nur Zinszahlungen auf Kredite sich entsprechend steuerlich auswirken. Der 50 %-ige Anteil, der vom 叠础蹿枚骋 zur眉ckgezahlt werden muss, ist jedoch zinsfrei.

Inwiefern Kosten im Rahmen des Studiums steuerlich geltend gemacht werden k枚nnen, h盲ngt davon ab, ob es sich um ein Erst- oder Zweitstudium handelt. W盲hrend Studenten ihre Kosten im Zweitstudium vollst盲ndig ansetzen k枚nnen und auch einen Verlustvortrag eintragen lassen k枚nnen, sind die Ausgaben im Erststudium nur bis zu einer H枚he von 6.000 EUR als Sonderausgaben ansetzbar. M枚gliche Verluste k枚nnen nicht auf Folgejahre vorgetragen werden.