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Die nachfolgenden Ausf眉hrungen zeigen in geraffter Form die wichtigsten Punkte zur Rechnungsstellung nach dem Schweizer Mehrwertsteuergesetz auf. Die Ausf眉hrungen verschaffen einen ersten 脺berblick, sie ersetzen jedoch nicht die Beratung im Einzelfall durch eine ausgewiesene Fachspezialistin oder einen ausgewiesenen Fachspezialisten.

Versch盲rfung der Mehrwertsteuerpflicht in der Schweiz seit 2018

Seit nunmehr rund 4 Jahren gelten die Neuregelungen der Schweizer Mehrwertsteuer. Diese haben unter anderem darauf abgezielt, ausl盲ndische Leistungserbringer schweizerischen Anbietern mit Blick auf die Wettbewerbsf盲higkeit gleichzustellen. Grunds盲tzlich gilt seit 2018, dass ausl盲ndische Unternehmen bereits ab dem ersten Schweizer Franken Umsatz in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig werden k枚nnen und sich unaufgefordert in das Schweizer Mehrwertsteuerregister eintragen m眉ssen. Dies ist dann der Fall, wenn der weltweite Umsatz CHF 100'000 眉bersteigt (weiterf眉hrende Hinweise unter Haller/Tarolli/Fl眉ckiger, BC 12/2018, 574 ff.). Erbringt somit ein deutsches Unternehmen in der Schweiz steuerpflichtige Leistungen wie z.B. Telekomdienstleistungen oder Werklieferleistungen und wird dadurch in der Schweiz steuerpflichtig, so hat das Unternehmen eine dem Schweizer Mehrwertsteuerrecht konforme Rechnung zu erstellen.

Rechnungsstellung in der Schweiz: Das Wichtigste in K眉rze

Vereinfacht m眉ssen folgende Punkte aus einer Rechnung ersichtlich sein:

• Schweizerische Mehrwertsteuernummer des Leistungserbringers. Die Mehrwertsteuernummer hat folgendes Format: CHE-123.456.789 MWST.
• Vollst盲ndige Adresse des Leistungserbringers.
• Vollst盲ndige Adresse des 尝别颈蝉迟耻苍驳蝉别尘辫蹿盲苍驳别谤蝉. Dessen Mehrwertsteuernummer muss hingegen nicht auf der Rechnung ersichtlich sein.
• Beschreibung von Art, Gegenstand und Umfang der Leistung.
• Datum/Leistungszeitraum, sofern keine 脺bereinstimmung mit dem Rechnungsdatum vorliegt.
• Rechnungsbetrag. Dieser kann als Totalbetrag inklusive Schweizer Mehrwertsteuer (Angabe anwendbarer Steuersatz) ausgewiesen werden oder es werden die Betr盲ge separat dargestellt: Zun盲chst der Nettorechnungsbetrag, dann der anwendbare Steuersatz mit dem entsprechenden Betrag und als letztes der Totalbetrag.

Es ist zul盲ssig, die Rechnung in einer Fremdw盲hrung (nicht Schweizer Franken) auszustellen. Die Umrechnung erfolgt dann im Rahmen der Quartalsabrechnung mit dem Monatsmittelkurs, der von der Eidgen枚ssischen Steuerverwaltung (ESTV) publiziert wird und anzuwenden ist.

Gesetzliche Grundlage Schweizer Mehrwertsteuergesetz (MWSTG) und erg盲nzende Ausf眉hrungen

Das Schweizer Mehrwertsteuergesetz (MWSTG) regelt in Art. 26 die Pflichtinhalte der Rechnungen.

In Absatz 1 ist die Verpflichtung des Leistungserbringers festgehalten, dass auf Verlangen des 尝别颈蝉迟耻苍驳蝉别尘辫蹿盲苍驳别谤蝉 eine mehrwertsteuerkonforme Rechnung auszustellen ist. Denn eine mehrwertsteuerkonforme Rechnung verschafft dem Leistungsempf盲nger den Nachweis, dass eine Vorsteuer belastete Leistung bezogen wurde, womit dieser die Vorsteuer im Rahmen ihrer Mehrwertsteuerabrechnung geltend machen und damit zur眉ckfordern kann. Durch einen solchen Nachweis wird der Beweisanforderung des MWSTGs ohne weiteres Gen眉ge getan. Das Gesetz sieht eine freie Beweisw眉rdigung vor (Art.聽81 Abs. 3 MWSTG). Damit kann die steuerpflichtige Person auch durch andere Unterlagen den Beweis des Bezugs vorsteuerbelasteter Leistungen erbringen. Mehrwertsteuerkonforme Rechnungen helfen dem Leistungsempf盲nger aber im Rahmen von regelm盲脽ig durchgef眉hrten Mehrwertsteuerkontrollen, die Nachweise der Rechtm盲脽igkeit der geltend gemachten Vorsteuer effizient nachzuweisen.

Absatz 2 regelt sodann detailliert mit einer Aufz盲hlung, welche Angaben auf einer Rechnung in der Regel vorhanden sein m眉ssen. Dabei werden die Punkte des vorherigen Absatzes erw盲hnt (Das Wichtigste in K眉rze).

Bei kleineren Betr盲gen mit Quittungen von automatisierten Kassen (sog. Kassenzettel) m眉ssen keine Angaben 眉ber den Leistungsempf盲nger gemacht werden, sofern das Entgelt f眉r die bezogene Leistung CHF 400 nicht 眉bersteigt (Art. 26 Abs. 3 MWSTG und Art. 57 der Mehrwertsteuerverordnung).

Die erw盲hnten Anforderungen gelten auch f眉r Unternehmen, die sich f眉r die Saldosatzmethode entschieden haben. Auch diese m眉ssen eine mehrwertsteuerkonforme Rechnung ausstellen und insbesondere auch den anwendbaren Steuersatz ausweisen. Sie rechnen lediglich gegen眉ber der eidgen枚ssischen Steuerverwaltung mit einem vordefinierten Prozentsatz des Umsatzes ab. F眉r diese Methode m眉ssen gewisse j盲hrlich zu erf眉llende Kriterien wie ein Maximalumsatz von rund CHF 5 Millionen und ein maximaler Mehrwertsteuerbetrag von CHF 108'000 erf眉llt sein (Art. 37 Abs. 1 und 2 MWSTG).

Es ist weiter zu erw盲hnen, dass der Ausweis der Schweizer Mehrwertsteuer von Unternehmen, die nicht im Schweizer Mehrwertsteuerregister eingetragen sind, nicht zul盲ssig ist, aber bei entsprechender versehentlicher Erw盲hnung trotzdem abgeliefert werden muss. Wenn beispielsweise der deutsche Produktelieferant auf seiner Rechnung an den Schweizer Kunden die MWST ausweist, muss er diese abliefern; der Schweizer Kunde zahlt dann aber zus盲tzlich die Schweizer Einfuhrsteuer. Die Durchf眉hrung einer Korrektur ist aufw盲ndig.

Unternehmensidentifikationsnummer Schweiz (UID-Nummer)

Die Schweiz weist jedem Unternehmen eine Unternehmensidentifikationsnummer (UID) mit folgendem Format zu: CHE-123.456.789. Eine solche Nummer erhalten alle Unternehmen, die im 聽erfasst werden. In diesem Register werden Unternehmen erfasst, die im Schweizer Handelsregister oder (nur) im Schweizer Mehrwertsteuerregister eingetragen sind (in diesem Register werden Unternehmen erfasst, die lediglich einen Steuervertreter in der Schweiz聽haben, wie z.B. die VISCHER AG. Sobald ein Unternehmen im Schweizer Mehrwertsteuerregister eingetragen ist, wird die UID mit dem Zusatz MWST (oder VAT, IVA, TVA) am Schluss als Mehrwertsteuernummer verwendet.聽Dadurch kann auch nachgepr眉ft werden, ob ein Leistungserbringer mehrwertsteuerpflichtig ist.

Unternehmensidentifikationsnummer (UID) EU

Die EU verwendet ebenfalls UID als Abk眉rzung f眉r die Umsatz-Identifikationsnummer. Diese Nummer ist f眉r den steuerfreien Leistungsaustausch innerhalb der EU erforderlich, denn das empfangende Unternehmen muss dem Leistenden seine UID f眉r die Rechnungsstellung bekannt geben. Leistungen in der Schweiz k枚nnen auch ohne europ盲ische UID des Empf盲ngers erbracht werden. Hier reicht allein der Leistungsort Schweiz.