Steuerliche Behandlung der Kosten der Implementierung von TSE | Steuern

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Steuerliche Behandlung der Kosten der Implementierung von TSE — Bild: Corbis An die 碍补蝉蝉别苍蹿眉丑谤耻苍驳 werden hohe Anforderungen gestellt.

Das BMF nimmt Stellung zur steuerlichen Behandlung der Kosten der erstmaligen Implementierung einer zertifizierten technischen Sicherheitseinrichtung.

Zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung (TSE)

Seit 1.1.2020 muss jedes eingesetzte elektronische Aufzeichnungssystem nach 搂 146a Abs. 1 Satz 1 AO i. V. m. 搂 1 Satz 1 KassenSichV sowie die damit zu f眉hrenden digitalen Aufzeichnungen durch eine zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung (TSE) gesch眉tzt werden.

Die TSE bestehen aus

einem Sicherheitsmodul,
einem Speichermedium und
einer einheitlichen digitalen Schnittstelle.

Sie werden in unterschiedlichen Ausf眉hrungen angeboten. Das aktuelle BMF-Schreiben f眉hrt verschiedene Beispiele an, so bspw. USB-Sticks.

Aktivierung oder Sofortabzug der Aufwendungen?聽

Gerade bei der Umr眉stung oder Neuanschaffung eines Kassensystems entstehen f眉r ein Unternehmen Aufwendungen. Wie werden diese bilanziell erfasst? In einem aktuellen Schreiben 盲u脽ert sich die Finanzverwaltung zur steuerlichen Behandlung der verschiedenen Aufwendungen f眉r die Implementierung einer TSE:

Die Finanzverwaltung stellt klar, dass eine TSE sowohl in Verbindung mit einem Konnektor als auch als USB-Stick, (micro)SD-Card u. 盲. ein selbstst盲ndiges Wirtschaftsgut darstellt, das allerdings nicht selbstst盲ndig nutzbar ist. Deshalb sind die Aufwendungen f眉r die Anschaffung der TSE zu aktivieren und 眉ber die betriebsgew枚hnliche Nutzungsdauer von drei Jahren abzuschreiben. Ein Sofortabzug oder die Bildung eines Sammelpostens ist nicht m枚glich.
Wird allerdings die TSE direkt als Hardware fest eingebaut, handelt es sich nicht mehr um ein eigenst盲ndiges Wirtschaftsgut. In diesem Fall sind die Aufwendungen als nachtr盲gliche Anschaffungskosten des jeweiligen Wirtschaftsguts zu aktivieren, in das die TSE eingebaut wurde, und 眉ber dessen Restnutzungsdauer abzuschreiben.
Sofort als Betriebsausgaben abziehbar sind laufende Entgelte, die f眉r sog. Cloud-L枚sungen zu entrichten sind.
Die einheitliche digitale Schnittstelle umfasst die Schnittstelle f眉r die Anbindung der TSE an das elektronische Aufzeichnungssystem sowie die digitale Schnittstelle der Finanzverwaltung f眉r Kassensysteme (DSFinV-K). Das BMF-Schreiben verdeutlicht, dass Aufwendungen, die f眉r die Implementierung der einheitlichen digitalen Schnittstelle entstehen, Anschaffungsnebenkosten des Wirtschaftsgutes "TSE"聽sind.

Vereinfachungsregelung erm枚glicht Sofortabzug

Die Finanzverwaltung hat eine Vereinfachungsregelung bekannt gegeben: Demnach wird es nicht beanstandet, wenn die Kosten f眉r die nachtr盲gliche erstmalige Ausr眉stung bestehender Kassen oder Kassensysteme mit einer TSE und die Kosten f眉r die erstmalige Implementierung der einheitlichen digitalen Schnittstelle eines bestehenden elektronischen Aufzeichnungssystems in voller H枚he sofort als Betriebsausgaben abgezogen werden.

BMF, Schreiben v. 21.8.2020, IV A 4 - S 0316-a/19/10006 :007