Das neue Schreiben enth盲lt zudem eine neue Nichtbeanstandungsregelung zum Ansatz eines Tageskurses (anstatt des Kurses im Anschaffungszeitpunkt). In der Systematik gleichgeblieben sind die Aussagen zur Besteuerung von Krypowerten. Die wichtigsten Aussagen des neuen Schreibens stellen wir Ihnen in diesem Top-Thema dar.
Neuer Oberbegriff "Kryptowerte"
W盲hrend das BMF die Besteuerungsgrunds盲tze zur Thematik in 2022 noch unter dem Oberbegriff "virtuelle W盲hrungen und sonstige Token" zusammengefasst hat, w盲hlt es nun den Oberbegriff "Kryptowerte"; hierunter f盲llt die digitale Darstellung eines Wertes oder eines Rechts, der bzw. das unter Verwendung der Distributed-Ledger-Technologie (DLT) oder einer 盲hnlichen Technologie elektronisch 眉bertragen und gespeichert werden kann.聽
Das BMF weist darauf hin, dass Kryptowerte vielgestaltig aufgebaut sein k枚nnen - entscheidend f眉r die steuerliche Beurteilung ist der zugrundeliegende Lebenssachverhalt, also deren Funktion.
Die Token im 脺berblick
Zur Unterscheidung sind Kryptowerte in verschiedene Arten von Token zu unterteilen:
- Als Currency Token werden Kryptowerte bezeichnet, die als Tauschmittel eingesetzt werden, aber auch zu Spekulationszwecken gehalten werden. Da sie nicht von einer Zentralbank oder 枚ffentlichen Stelle emittiert oder garantiert werden, haben sie nicht den gesetzlichen Status einer W盲hrung. Bekannteste Beispiele f眉r Currency Token sind Bitcoin und Ether.
- In Abgrenzung hierzu existieren noch Utility Token, die bestimmte Nutzungsrechte, Stimmrechte oder Eintauschanspr眉che vermitteln, sowie Security Token, die ihrer Funktion nach mit herk枚mmlichen Wertpapieren vergleichbar sind.
Diverse Definitionen
Unver盲ndert geblieben sind die Beschreibungen des BMF zum Erwerb von Kryptowerten im Rahmen der Blockerstellung (Rz. 7 bis 12); das BMF erkl盲rt in diesem Zusammenhang unver盲ndert die Verfahren Proof of Work (Mining) und Proof of Stake (Forging). Ohne nennenswerte 脛nderungen blieben auch die Aussagen zu Blockchains (Rz. 6), Masternodes (Rz. 14 und 15), Wallets, Schl眉ssel und Transaktionen (Rz. 16 bis 22), sowie zum Inital Coin Offering (Rz. 25), Lending (Rz. 26), Hard Fork (Rz. 27) und Airdrop (Rz. 29).
Neu eingef眉gt wurden Aussagen zu dezentralen Finanzm盲rkten (Rz. 20a) und聽 Transaktions眉bersichten (Rz. 29a). Das BMF weist darauf hin, dass diese 脺bersichten bei zentralen Handelsplattformen und Wallet-Anbietern mitunter nur zeitlich beschr盲nkt abgerufen werden k枚nnen, sodass Nutzer auf einen rechtzeitigen Abruf achten m眉ssen.
Das BMF weist zudem erstmalig darauf hin, dass viele privatwirtschaftliche Anbieter sogenannte Steuerreports anbieten, die in ihrer 盲u脽eren Form Steuerbescheinigungen von Kreditinstituten 盲hneln (Rz. 29b). Das BMF erkl盲rt, dass die Vollst盲ndigkeit dieser Bescheinigungen aber wesentlich von den zugrunde gelegten Daten abh盲ngt und die Ergebnisse vom Steuerpflichtigen manuell ge盲ndert werden k枚nnen.
