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Lohnsteuerabzug ab 2025

Die Finanzverwaltung macht in dem Schreiben bekannt:

• ein Programmablaufplan f眉r die maschinelle Berechnung der vom Arbeitslohn einzubehaltenden Lohnsteuer, des Solidarit盲tszuschlags und der Ma脽stabsteuer f眉r die Kirchenlohnsteuer f眉r 2025 () und
• ein Programmablaufplan f眉r die Begrenzung der von Versorgungsbez眉gen einzubehaltenden Lohnsteuer und des Solidarit盲tszuschlags nach den Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ab 2025 ().

Die Programmablaufpl盲ne ber眉cksichtigen die Anpassungen des Einkommensteuertarifs, der Zahlenwerte in 搂 39b Abs. 2 Satz 7 EStG und des Kinderfreibetrags durch das Steuerfortentwicklungsgesetz vom 23.Dezember 2024 (BGBl 2024 I Nr. 449).

Anwendung sp盲testens ab M盲rz 2025

Die Programmablaufpl盲ne sind sp盲testens ab dem 1.3.2025 anzuwenden. Zugleich ist die 脺bergangsregelung f眉r die Ermittlung der Lohnsteuer auf Grundlage von Lohnsteuertabellen f眉r die Lohnzahlungszeitr盲ume bis November 2024 nach dem , ausgelaufen.

Der ab dem 1.1.2025 unter Ber眉cksichtigung der Vorgaben in der Bekanntmachung vom 22.11.2024 (a. a. O.) vorgenommene Lohnsteuerabzug ist vom Arbeitgeber sp盲testens bis zum 1.3.2025 zu korrigieren, wenn ihm dies - was die Regel ist - wirtschaftlich zumutbar ist (搂 41c Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 und Satz 2 EStG).

Die Art und Weise der Neuberechnung ist nicht zwingend festgelegt (s. Bundestags-Drucksache 16/11740 v: 27.1.2009, S. 26). Sie kann durch eine Neuberechnung
zur眉ckliegender Lohnzahlungszeitr盲ume, durch eine Differenzberechnung f眉r diese Lohnzahlungszeitr盲ume oder durch eine Erstattung im Rahmen der Berechnung der Lohnsteuer f眉r einen demn盲chst f盲lligen sonstigen Bezug erfolgen. Eine Verpflichtung zur Neuberechnung scheidet aus, wenn z. B. der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber keinen Arbeitslohn mehr bezieht oder wenn die Lohnsteuerbescheinigung bereits 眉bermittelt oder ausgeschrieben worden ist (搂 41c Abs. 3 EStG).

Keine Auswirkungen auf Faktor

Durch die 脛nderung des Lohnsteuerabzugs ab dem 1.1.2025 ergeben sich keine Auswirkungen bei einem zuvor gebildeten Faktor (搂 39f EStG). Dieser beh盲lt weiter seine G眉ltigkeit, l盲ngstens bis Ende 2026 (s. 搂 39f Abs. 1 Satz 9 EStG). Gleiches gilt f眉r einen ermittelten Freibetrag (搂 39a Abs. 1 Satz 1 Nummer 1 bis 3 und 4a bis 9 sowie Satz 3 EStG).