Einkommensteuer-Richtlinien 2012 | 亿兆体育 Personal Office Platin | Personal

Artikel 1 Einkommensteuer-脛nderungsrichtlinien 2012 (ESt脛R 2012)

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(1) Die Einkommensteuer-Richtlinien in der ge盲nderten Fassung (Einkommmensteuer-脛nderungsrichtlinien 2012 - ESt脛R 2012) sind Weisungen an die Finanzbeh枚rden zur einheitlichen Anwendung des Einkommensteuerrechts, zur Vermeidung unbilliger H盲rten und zur Verwaltungsvereinfachung.

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(2) Die ESt脛R 2012 sind f眉r die Veranlagung zur Einkommensteuer ab dem VZ 2012 anzuwenden. Die ESt脛R 2012 sind auch f眉r fr眉here VZ anzuwenden, soweit sie lediglich eine Erl盲uterung der Rechtslage darstellen.

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(3) Anordnungen, die mit den nachstehenden Richtlinien im Widerspruch stehen, sind nicht mehr anzuwenden.

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(4) Diesen Richtlinien liegt, soweit im Einzelnen keine andere Fassung angegeben ist, das Einkommensteuergesetz i. d. F. der Bekanntmachung vom 8. 10. 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862), zuletzt ge盲ndert durch Artikel 1 des Gesetzes zur 脛nderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts vom 20. 2. 2013 (BGBl. I S. 285), zu Grunde.

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(5) Die Anordnungen, die in den Vorschriften 眉ber den Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) und in den dazu ergangenen Lohnsteuer-Richtlinien 眉ber die Ermittlung der Eink眉nfte aus nichtselbst盲ndiger Arbeit enthalten sind, gelten entsprechend auch f眉r die Veranlagung zur Einkommensteuer.

Zu 搂 1a EStG

R 1. Steuerpflicht

¹Unbeschr盲nkt steuerpflichtig gem. 搂 1 Abs. 2 EStG sind insbesondere von der Bundesrepublik Deutschland ins Ausland entsandte deutsche Staatsangeh枚rige, die Mitglied einer diplomatischen Mission oder konsularischen Vertretung sind 鈥� einschlie脽lich der zu ihrem Haushalt geh枚renden Angeh枚rigen 鈥�, soweit die Voraussetzungen des 搂 1 Abs. 2 EStG erf眉llt sind. ²F眉r einen ausl盲ndischen Ehegatten gilt dies auch, wenn er die Staatsangeh枚rigkeit des Empfangsstaates besitzt. ³F眉r die Anwendung des 搂 1a Abs. 1 Nr. 2 EStG ist Voraussetzung, dass der Stpfl. selbst als unbeschr盲nkt Stpfl. nach 搂 1 Abs. 3 EStG zu behandeln ist; die Einkunftsgrenzen des 搂 1 Abs. 3 Satz 2 und des 搂 1a Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG sind daher nacheinander gesondert zu pr眉fen.

Zu 搂 2 EStG

R 2. Umfang der Besteuerung

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(1) Das zu versteuernde Einkommen ist wie folgt zu ermitteln:

1	听	S. d. E. aus den Einkunftsarten
2	=	S. d. E.
3	鈥�	Altersentlastungsbetrag (搂 24a EStG)
4	鈥�	Entlastungsbetrag f眉r Alleinerziehende (搂 24b EStG)
5	鈥�	Freibetrag f眉r Land- und Forstwirte (搂 13 Abs. 3 EStG)
6	+	Hinzurechnungsbetrag (搂 52 Abs. 3 Satz 5 EStG sowie 搂 8 Abs. 5 Satz 2 AIG)
7	=	G. d. E. (搂 2 Abs. 3 EStG)
8	鈥�	Verlustabzug nach 搂 10d EStG
9	鈥�	Sonderausgaben (搂搂 10, 10a, 10b, 10c EStG)
10	鈥�	au脽ergew枚hnliche Belastungen (搂搂 33 bis 33b EStG)
11	鈥�	Steuerbeg眉nstigung der zu Wohnzwecken genutzten Wohnungen, Geb盲ude und Baudenkmale sowie der schutzw眉rdigen Kulturg眉ter (搂搂 10e bis 10i EStG, 搂 52 Abs. 21 Satz 6 EStG i. d. F. vom 16.4.1997, BGBl. I S. 821 und 搂 7 F枚rdG)
12	+	Erstattungs眉berh盲nge (搂 10 Abs. 4b Satz 3 EStG)
13	+	zuzurechnendes Einkommen gem. 搂 15 Abs. 1 AStG
14	=	Einkommen (搂 2 Abs. 4 EStG)
15	鈥�	Freibetr盲ge f眉r Kinder (搂搂 31, 32 Abs. 6 EStG)
16	鈥�	H盲rteausgleich nach 搂 46 Abs. 3 EStG, 搂 70 EStDV
17	=	z. v. E. (搂 2 Abs. 5 EStG).

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(2) Die festzusetzende Einkommensteuer ist wie folgt zu ermitteln:

1	听	Steuerbetrag
听	听	a)	nach 搂 32a Abs. 1, 5, 搂 50 Abs. 1 Satz 2 EStG
听	听	听	oder
听	听	b)	nach dem bei Anwendung des Progressionsvorbehalts (搂 32b EStG) oder der Steuersatzbegrenzung sich ergebenden Steuersatz
2	+	Steuer auf Grund Berechnung nach den 搂搂 34, 34b EStG
3	+	Steuer auf Grund der Berechnung nach 搂 34a Abs. 1, 4 bis 6 EStG
4	=	tarifliche Einkommensteuer (搂 32a Abs. 1, 5 EStG)
5	鈥�	Minderungsbetrag nach Punkt 11 Ziffer 2 des Schlussprotokolls zu Artikel 23 DBA Belgien in der durch Artikel 2 des Zusatzabkommens vom 5.11.2002 ge盲nderten Fassung (BGBl. 2003 II S. 1615)
6	鈥�	ausl盲ndische Steuern nach 搂 34c Abs. 1 und 6 EStG, 搂 12 AStG
7	鈥�	Steuererm盲脽igung nach 搂 35 EStG
8	鈥�	Steuererm盲脽igung f眉r Stpfl. mit Kindern bei Inanspruchnahme erh枚hter Absetzungen f眉r Wohngeb盲ude oder der Steuerbeg眉nstigungen f眉r eigengenutztes Wohneigentum (搂 34f Abs. 1 und 2 EStG)
9	鈥�	Steuererm盲脽igung bei Zuwendungen an politische Parteien und unabh盲ngige W盲hlervereinigungen (搂 34g EStG)
10	鈥�	Steuererm盲脽igung nach 搂 34f Abs. 3 EStG
11	鈥�	Steuererm盲脽igung nach 搂 35a EStG^{^[1]}^{^[2]}
12	-	Erm盲脽igung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (搂 35b EStG)
13	+	Steuer auf Grund Berechnung nach 搂 32d Abs. 3 und 4 EStG
14	+	Steuern nach 搂 34c Abs. 5 EStG
15	+	Nachsteuer nach 搂 10 Abs. 5 EStG i. V. m. 搂 30 EStDV
16	+	Zuschlag nach 搂 3 Abs. 4 Satz 2 Forstsch盲den-Ausgleichsgesetz
17	+	Anspruch auf Zulage f眉r Altersvorsorge, wenn Beitr盲ge als Sonderausgaben abgezogen worden sind (搂 10a Abs. 2 EStG)
18	+	Anspruch auf Kindergeld oder vergleichbare Leistungen, soweit in den F盲llen des 搂 31 EStG das Einkommen um Freibetr盲ge f眉r Kinder gemindert wurde
19	=	festzusetzende Einkommensteuer (搂 2 Abs. 6 EStG).

[1] 11a - Erm盲脽igung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (搂 35b EStG].

[2] 11b + Steuer auf Grund Berechnung nach 搂 32d Abs. 3 und 4 EStG (ab 2009)

Zu 搂 2a EStG

R 2a. Negative ausl盲ndische Eink眉nfte

Eink眉nfte derselben Art

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(1) ¹Eink眉nfte der jeweils selben Art nach 搂 2a Abs. 1 EStG sind grunds...

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