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Die Neuregelungen, die sich aus dem Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022) f眉r den Bereich der steuerlichen Gewinnermittlung ergeben, sind sicherlich nicht als besonders spektakul盲r anzusehen. Gleichwohl k枚nnen sie im Einzelfall entlastend wirken.

Steuerliche Erleichterungen f眉r Unternehmen

Arbeitserleichternd ist v. a. die Regelung zur Einf眉hrung einer Wesentlichkeitsgrenze f眉r die Buchung von Abgrenzungsposten anzusehen. Auch die Abschreibung auf neue Mietwohnungen ist zu nennen, wenn es um steuerliche Verbesserungen f眉r Unternehmen geht. Auseinandersetzen muss man sich in jedem Fall mit den gesetzlichen Neuregelungen, auch wenn der Schwerpunkt des JStG 2022 eher im Bereich der Entlastung der B眉rger in Zeiten hoher Energiepreise und Inflation zu sehen ist. Zu achten ist auch auf die Anwendungszeitpunkte der neuen Regelungen, da einzelne Bestimmungen bereits f眉r das Jahr 2022 gelten.

Hintergrund: Ma脽nahmen, um Steuerpflichtige zu entlasten

Der Grund f眉r die gesetzlichen Neuregelungen liegt auf der Hand. Nach einer immer noch nicht vollkommen beendeten Corona-Krise sind nunmehr viele Unternehmen 鈥� neben allen Steuerpflichtigen 鈥� von den wirtschaftlichen Schwierigkeiten betroffen, die sich als Folge des russischen 脺berfalls auf die Ukraine ergeben. Dem will der Gesetzgeber mit einer Vielzahl von Ma脽nahmen entgegentreten. Dies ist durch das JStG 2022 vom 16.12.2022 geschehen (BGBl. I 2022, 20.12.2022, S. 2294).

Von den Neuregelungen sind die folgenden 脛nderungen als f眉r Unternehmen relevant herauszustreichen. Hierbei erfolgt eine Beschr盲nkung auf die Ertragsteuer.

Ertragsteuerbefreiung f眉r Photovoltaikanlagen

Eingef眉hrt wurde eine Ertragsteuerbefreiung f眉r bestimmte Photovoltaikanlagen in 搂 3 Nr. 72 EStG, wobei diese Regelung bereits f眉r das Jahr 2022 Anwendung findet. Nach der neuen Bestimmung erfolgt eine Ertragsteuerbefreiung f眉r Einnahmen aus dem Betrieb von Photovoltaikanlagen bis zu einer Bruttoleistung von 30 kW auf Einfamilienh盲usern und Gewerbeimmobilien bzw. 15 kW je Wohn- und Gewerbeeinheit bei 眉brigen Geb盲uden. Zun盲chst war eine Beschr盲nkung auf solche Anlagen vorgesehen, die auf Wohnimmobilien installiert sind. Diese Beschr盲nkung ist in der Endfassung des Gesetzes entfallen, so dass auch Photovoltaikanlagen auf 眉berwiegend zu betrieblichen Zwecken genutzten Geb盲uden bis zu 15 kW je Wohn- bzw. Gesch盲ftseinheit beg眉nstigt werden. F眉r mehr Details s. unsere News 脛nderungen bei Photovoltaikanlagen ab 2022 bzw. 2023.

H盲usliches Arbeitszimmer: auch m枚glich, wenn ein anderer Arbeitsplatz zur Verf眉gung steht

Die Regelungen zum H盲uslichen Arbeitszimmer in 搂 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG wurden 眉berarbeitet. Bildet das h盲usliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen T盲tigkeit, k枚nnen die Aufwendungen wie bisher in voller H枚he als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden. Die Aufwendungen sind in diesen F盲llen auch dann abziehbar, wenn ein anderer Arbeitsplatz zur Verf眉gung steht. Anstelle des Abzugs der tats盲chlichen Aufwendungen ist nun auch ein pauschaler Abzug i.H.v.聽1.260 EUR m枚glich.

Erh枚hung der Homeoffice-Pauschale auf 1.260 EUR

Auch die Bestimmung zur Homeoffice-Pauschale gem盲脽 搂 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG wurde 眉berarbeitet. Diese wird auf 6 EUR pro Tag angehoben. Au脽erdem wird sie nunmehr dauerhaft gew盲hrt und der maximale Abzugsbetrag von 600 EUR wird auf 1.260 EUR pro Jahr angehoben.

Wesentlichkeitsgrenze bei Rechnungsabgrenzungsposten

Sinnvoll und als Reaktion auf die Rechtsprechung des BFH anzusehen, ist die Neuregelung zu aktiven und passiven Rechnungsabgrenzungsposten in 搂 5 Abs. 5 Satz 2 EStG. Die Neuregelung stellt klar, dass der Ansatz eines Rechnungsabrenzungsposten unterbleiben kann, wenn die jeweilige Ausgabe oder Einnahme den Betrag des聽搂 6 Abs. 2 Satz 1 EStG (derzeit 800 EUR) nicht 眉bersteigt. Das Wahlrecht ist einheitlich auszu眉ben. Die Neuregelung gilt erstmals f眉r Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2021 enden und damit bereits f眉r den Jahresabschluss 2022.

脛nderungen bei Abschreibung von Geb盲uden

Neu geregelt ist die Geb盲ude-AfA nach 搂 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG f眉r neue Wohngeb盲ude. Der AfA-Satz wurde von 2 % auf 3 % angehoben. Dies gilt f眉r nach dem 31.12.2022 fertiggestellte Wohngeb盲ude. Zudem wurden neue Vorgaben f眉r die Sonderabschreibung nach 搂 7b EStG bei der Herstellung neuer Mietwohnungen geschaffen.