Die anrechenbaren Steuerabzugsbetr盲ge ergeben sich aus den vorliegenden Steuerbescheinigungen. Diese k枚nnen z.听B. aus Dividendeneinnahmen bzw. Gewinnaussch眉ttungen anderer Kapitalgesellschaften oder aus Zinsertr盲gen der Gesellschaft resultieren. Doch auch Kapitalertragsteuer bzw. Abgeltungsteuer aus Ertr盲gen von Wandelanleihen, Gewinnobligationen oder einem partiarischen Darlehen kommen in der Praxis vor. Gleiches gilt f眉r Ertr盲ge aus Genussrechten, Lebensversicherungen oder aus einer stillen Beteiligung.
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Die nachfolgenden听Zeilen听2 鈥撎�9听dienen dazu,die anrechenbaren Steuerabzugsbetr盲ge einzutragen, wobei diese Werte wie folgt aufzugliedern sind:
Die anrechenbaren听Kapitalertragsteuern听werden in听窜别颈濒别听2, 4 oder听6听eingetragen, aufgeteilt in "eigene" anrechenbare Betr盲ge (窜别颈濒别听2), in Werte aus einer mitunternehmerischen Beteiligung (窜别颈濒别听4) und in die Kapitalertragsteuer, f眉r welche die Voraussetzung des听搂听36a Abs.听1 Satz听1 EStG听nicht erf眉llt sind und welche daher nur i.听H.听v. 2/5 angerechnet werden (窜别颈濒别听6).
Hinweis:听Eintrag in voller H枚he Auch wenn ein Abzug der Kapitalertragsteuer in 窜别颈濒别听6 补耻蹿听2/5听beschr盲nkt ist, muss in dieser Zeile bei听bei der Kennzahl 19.261 der Betrag听in voller H枚he听eingetragen werden. Die Reduzierung auf 2/5 ist hier maschinell hinterlegt. |
Entsprechend der Aufteilung bei der Kapitalertragsteuer ist auch der dazu jeweils einbehaltene听厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳听aufzuteilen, in Steuerabz眉ge aus origin盲ren Ertr盲gen der Gesellschaft (窜别颈濒别听3), in Betr盲ge aus einer Mitunternehmerschaft (窜别颈濒别听5) und in 厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳 zur sog. 2/5-Kapitalertragsteuer (窜别颈濒别听7).
Sodann folgen die听neuen Zeilen听8 und听9, die aber nur f眉r听beschr盲nkt steuerpflichtige Verg眉tungsgl盲ubiger听relevant sind. Bestand in 2021 zeitweise eine unbeschr盲nkte Steuerpflicht sind hier nur die Kapitalertragsteuern bzw. die Solidarit盲tszuschl盲ge einzutragen, die auf die Zeitspanne der beschr盲nkten Steuerpflicht entfallen. Die 眉brigen Betr盲ge werden in die dar眉ber liegenden Zeilen eingetragen.
Die nachfolgenden听窜别颈濒别苍听10听耻苍诲听11听betreffen die Anrechnung ausl盲ndischer Steuern auf inl盲ndische Eink眉nfte i.听S.听d.听搂听50d Abs.听10 EStG; ein eher seltener Fall.
Sch盲dlicher Beteiligungserwerb
In den Zeilen 11a bis 11g werden die verschiedene Angaben erfragt, anhand derer gepr眉ft werden kann, ob ein sch盲dlicher Beteiligungserwerb i. S. des 搂 8c KStG erfolgt ist (Zeilen 11a und b). Auch die Ausnahmeregelung in 搂 8c KStG, die Konzernklausel (Zeile 11c), die sog. Stille-Reserven-Klausel (Zeilen 11d und e) sowie die Sanierungsklausel (11f und g) werden an dieser Stelle abgepr眉ft. Liegen die Voraussetzungen vor, wird dies durch Eintragung einer "1" best盲tigt.
Fortf眉hrungsgebundener听Verlust- und/oder Zinsvortrag
In den听Zeilen 12 鈥� 14听mit den Angaben zu einem听fortf眉hrungsgebundenen Verlustvortrag听i.听S.听des 搂听8d KStG. In Zeile 12 kann diese Sonderregelung durch die Eingabe einer "1" beantragt werden. Mit dieser Eingabe wird zugleich versichert, dass die gesetzlichen Voraussetzungen des 搂 8d KStG vorliegen. Besteht bereits aus dem Vorjahr ein fortf眉hrungsgebundener Verlustvortrag, ist in den Zeilen 13 und 14 eine Aussage zu treffen, ob im aktuellen Jahr ein sog. sch盲dliches Ereignis eintrat bzw. ob stille Reserven am Ende des Vorjahres vorgelegen haben. Die Berechnungen zur H枚he des Verlustvortrags erfolgen in den Zeilen 29鈥�37 der Anlage Verluste.
Vereinbarungen mit Anteilseignern
In den听Zeilen 15 鈥� 19听werden Daten 眉ber bestehende听痴别谤迟谤盲驳别听mit Anteilseignern bzw. nahe stehenden Personen und den dazu geleisteten听痴别谤驳眉迟耻苍驳别苍听erfragt. Da im Vordruck nur noch Eintragungen zu einem Vertrag vorgesehen sind, wird bei mehreren abgeschlossenen bzw. ge盲nderten 痴别谤迟谤盲驳别n eine personelle Anlage zu der 厂迟别耻别谤别谤办濒盲谤耻苍驳 erforderlich.
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Sofern 础耻蹿蝉颈肠丑迟蝉谤补迟蝉惫别谤驳眉迟耻苍驳别苍 gezahlt worden sind, m眉ssen die Daten zu Empf盲nger, H枚he der Verg眉tung und Tag der Auszahlung in den Zeilen 20听鈥� 20g eingetragen werden. Der Vordruck bietet nur Platz f眉r Eintragungen zu einem Aufsichtsratsmitglied; bei mehreren Aufsichtsr盲ten wird damit ein erg盲nzende personelle Anlage erforderlich. Sollte ein Aufsichtsrat in Deutschland nur beschr盲nkt steuerpflichtig sein, sind die sog. Aufsichtsratssteuer als Steuerabzug einzubehalten und in den Zeilen 30 ff. die entsprechenden Angaben zu erkl盲ren.
Ausl盲ndische听Betriebsst盲tten und Beteiligungen
Ist die K枚rperschaft eine inl盲ndische Konzernobergesellschaft oder eine beauftragte Gesellschaft einer multinationalen Unternehmensgruppe i.听S. des听搂听138a AO, muss dem BZSt ein听l盲nderbezogener Bericht听眉bermittelt werden. Die jeweilige Fallvariante ist in den听Zeilen 27鈥�29听einzutragen, das jeweilige Unternehmen zu bezeichnen und der L盲nderschl眉ssel einzutragen. Der zweistellige L盲nderschl眉ssel .
Einzubehaltender听Steuerabzug
In den Zeilen 30听鈥� 37听sind Daten zu einem ggf. einzubehaltenden Steuerabzug erforderlich, wie dies z. B. f眉r eine Lizenzzahlung ins Ausland der Fall sein kann.
听Grenz眉berschreitenden Steuergestaltungen听
Die im Vorjahr noch auf der Anlage WA vorzunehmenden Eintragungen im Zusammenhang der Mitteilungspflicht bei grenz眉berschreitenden Steuergestaltungen i. S. d. 搂 138d AO sind entfallen. Denn daf眉r wurde ein gesonderter Vordruck "Anlage Steuergestaltung" geschaffen.
Corona-Zusch眉sse des Bundes und der L盲nder
In die Zeile 40 werden alle erhaltenen Corona-Zusch眉sse des Bundes und der L盲nder (Soforthilfen, 脺berbr眉ckungshilfen bzw. vergleichbare Zusch眉sse) in einer Summe erkl盲rt. Die Finanz盲mter erhalten von den auszahlenden Stellen eine Mitteilung 眉ber die Art und H枚he der Corona-Zahlung, da diese Hilfszahlungen steuerpflichtige Betriebseinnahmen darstellen. Fehlt die Angabe in Zeile 40, ist zumindest mit einer R眉ckfrage des Finanzamts zur Aufkl盲rung des Sachverhalts zu rechnen.
Forschungszulage
Neu sind die Zeilen 41 bis 44. Darin kann beantragt werden, dass die Bearbeitung dieser 厂迟别耻别谤别谤办濒盲谤耻苍驳 bis zu einer erfolgten Festsetzung von Forschungszulage zur眉ckgestellt wird. Auf diese Weise kann ein beantragte Forschungszulage noch im 碍枚谤辫别谤蝉肠丑补蹿迟蝉迟别耻别谤bescheid f眉r 2021 angerechnet werden. Andernfalls w盲re eine Anrechnung erst im Bescheid f眉r 2022 m枚glich. Das gilt entsprechend, wenn die Forschungszulage aus einer Beteiligung an einer Personengesellschaft resultiert (Zeilen 42 bis 44).
Kapitel 5:听Gestaltungsempfehlungen zur 碍枚谤辫别谤蝉肠丑补蹿迟蝉迟别耻别谤erkl盲rung 2021
