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Die bayerische Finanzverwaltung hat sich zur Abzugsf盲higkeit von Verbindlichkeiten bei beschr盲nkt Steuerpflichtigen ge盲u脽ert. 搂 10 Abs. 6 S盲tze 1 und 2 ErbStG bestimmen: "Nicht abzugsf盲hig sind Schulden und Lasten, soweit sie in wirtschaftlichem Zusammenhang mit Verm枚gensgegenst盲nden stehen, die nicht der Besteuerung nach diesem Gesetz unterliegen. Beschr盲nkt sich die Besteuerung auf einzelne Verm枚gensgegenst盲nde (搂 2 Abs. 1 Nr. 3, 搂 19 Abs. 2), so sind nur die damit in wirtschaftlichem Zusammenhang stehenden Schulden und Lasten abzugsf盲hig."

Pflichtteilsanspr眉che sind nicht abzugsf盲hig

Ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit den einzeln erworbenen Nachlassgegenst盲nden ist nicht gegeben bei Verbindlichkeiten aus geltend gemachten Pflichtteilsanspr眉chen. Hierzu entschied auch bereits der BFH mit Urteil vom聽22.07.2015 - II R 12/14 (vgl. auch R E 10.10 Absatz 3 ErbStR). Die Pflichtteilsanspr眉che in F盲llen der beschr盲nkten Steuerpflicht sind daher nicht abzugsf盲hig.

Fiktive Zugewinnausgleichsforderung ist abzugsf盲hig

Die fiktive Zugewinnausgleichsforderung i. S. d. 搂 5 Absatz 1 ErbStG ist weder nach zivilrechtlichen noch erbschaftsteuerlichen Grunds盲tzen als Schuld bzw. Nachlassverbindlichkeit einzuordnen. Auf einen wirtschaftlichen Zusammenhang mit Inlandsverm枚gen kommt es daher nicht an, sodass die fiktive Zugewinnausgleichsforderung i. S. d. 搂 5 Absatz 1 ErbStG in F盲llen der beschr盲nkten Steuerpflicht in vollem Umfang abzugsf盲hig ist.

LfSt Bayern, Verf眉gung v. 9.4.2020, S 3804.1.1 - 4/11 St 34