BMF: Aufteilungungsma脽st盲be f眉r die Vorsorgeaufwendungen | Steuern

Allj盲hrlich ver枚ffentlicht das BMF die Prozents盲tze, nach denen im Ausland gezahlte Globalbeitr盲ge zur Sozialversicherung auf die hierzulande geltenden Abzugstatbest盲nde des 搂 10 EStG aufgeteilt werden m眉ssen. Die Aufteilungsma脽st盲be gelten jeweils f眉r den folgenden Veranlagungszeitraum. Aktuell wurden die Prozents盲tze f眉r den VZ 2021 ver枚ffentlicht.

Zahlt ein Steuerb眉rger im Ausland einen einheitlichen Sozialversicherungsbeitrag f眉r alle Zweige der Sozialversicherung, spricht man begrifflich von einem Globalbeitrag. Um diesen Gesamtbeitrag auf die hierzulande geltenden Abzugstatbest盲nde des 搂 10 EStG aufteilen zu k枚nnen, gibt das BMF聽allj盲hrlich staatenbezogene Aufteilungsma脽st盲be heraus. Der Globalbeitrag wird danach prozentual auf folgende Abzugstatbest盲nde verteilt:

础濒迟别谤蝉惫辞谤蝉辞谤驳别产别颈迟谤盲驳别 (搂 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a) EStG)
Basiskrankenversicherungsbeitr盲ge und Pflegepflichtversicherungsbeitr盲ge ohne Krankengeldanteil (搂 10 Abs. 1 Nr. 3 S. 1 Buchst. a und b EStG)
sonstige Vorsorgeaufwendungen (搂 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG)

Die BMF-Schreiben weisen zudem den Arbeitgeberanteil aus, der bei geleisteten Globalbeitr盲gen f眉r die H枚chstbetragsberechnung nach 搂 10 Abs. 3 EStG heranzuziehen ist (ausgedr眉ckt in Prozent vom Globalbeitrag des Arbeitnehmers).

Hinweis: Die Schreiben enthalten stets ein Praxisbeispiel, dem die jeweils aktuellen Aufteilungsma脽st盲be zugrunde liegen.

Neue Aufteilungsma脽st盲be f眉r 2021

Mit Schreiben vom 13.11.2020 hat das BMF nun die angepassten Prozents盲tze f眉r die L盲nder Belgien, Irland, Lettland, Malta, Norwegen, Portugal, Spanien und Zypern ver枚ffentlicht; die Quoten gelten f眉r den gesamten Veranlagungszeitraum 2021.

Das BMF weist zudem darauf hin, dass eine entsprechende Aufteilung hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen 2021 und besonderen Lohnsteuerbescheinigungen 2021 durch den Arbeitgeber vorgenommen werden muss.

Au脽ereurop盲ische L盲nder

Sofern Globalbeitr盲ge an Sozialversicherungstr盲ger in L盲ndern au脽erhalb Europas geleistet werden, muss eine Aufteilung einzelfallabh盲ngig erfolgen.

Hinweis: Gleiches gilt f眉r das Vereinigte K枚nigreich (GB), denn das BMF weist darauf hin, dass Informationen zur Aufteilung der dortigen Globalbeitr盲ge ab Januar 2020 nicht mehr zur Verf眉gung stehen.

BMF, Schreiben v. 13.11.2020, IV C 3 - S 2221/20/10002 :002, ver枚ffentlicht am 25.11.2020