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Bei der Entgeltabrechnung werden die Lohnsteuer und von den Arbeitnehmenden zu tragende Anteile am Sozialversicherungsbeitrag vom Arbeitsentgelt einbehalten. Der Arbeitgeber f眉hrt die einbehaltene Steuer an das Finanzamt ab. Die Sozialversicherungsbeitr盲ge (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) zahlt der Arbeitgeber an die zust盲ndige Krankenkasse.

Steuer: Berichtigung nach Ausstellung der Lohnsteuerbescheinigung unzul盲ssig

Der Arbeitgeber muss die elektronische Lohnsteuerbescheinigung bei Beendigung des Dienstverh盲ltnisses oder nach Ablauf des Kalenderjahres an das Finanzamt 眉bermitteln. Sie muss sp盲testens bis zum letzten Tag im Februar des folgenden Jahres 眉bermittelt sein. Viele Arbeitgeber 眉bermitteln die Bescheinigungen aber bereits vor dem Fristablauf.

Der Arbeitgeber ist berechtigt, bei der jeweils n盲chstfolgenden Lohnzahlung bisher noch nicht erhobene Lohnsteuer nachtr盲glich einzubehalten. Nach 脺bermittlung der Lohnsteuerbescheinigung ist eine Korrektur des Lohnsteuerabzugs durch den Arbeitgeber grunds盲tzlich nicht mehr m枚glich.

Ausnahme: Korrektur fehlerhafter Datens盲tze

Die Verwaltung zeigt sich in ihrem Erlass zum Ausf眉llen der Lohnsteuerbescheinigungen ab 2025 (BMF-Schreiben vom 5. September 2024 鈥� IV C 5 - S 2378/19/100002 :002) bez眉glich nachtr盲glicher Korrekturen etwas gro脽z眉giger als bisher: Es wird nicht beanstandet, wenn eine Korrektur einer bereits 眉bermittelten elektronischen Lohnsteuerbescheinigung noch bis zum letzten Tag des Monats Februar des Folgejahres ohne Vorliegen eines gesetzlichen 脛nderungsgrundes vorgenommen wird. Beispielsweise k枚nnte eine bereits im Januar 眉bermittelte Bescheinigung noch bis Ende Februar des jeweiligen Jahres berichtigt werden.

Eine (sp盲tere) Korrektur oder Stornierung kommt dar眉ber hinaus in Betracht, wenn es sich um die blo脽e Berichtigung eines zun盲chst unrichtig 眉bermittelten Datensatzes handelt. Korrigierte Lohnsteuerbescheinigungen sind mit dem Merker "Korrektur" zu versehen.

Keine Korrekturm枚glichkeit: Haftungsbefreiende Anzeige beim Finanzamt einreichen

Der Arbeitgeber muss verbleibende F盲lle, in denen er die Lohnsteuer nicht nachtr盲glich einbehalten kann, unverz眉glich dem Betriebsst盲ttenfinanzamt anzeigen (sogenannte haftungsbefreiende Anzeige im Sinne des 搂 41c Absatz 4 EStG), damit das Finanzamt die zu wenig erhobene Lohnsteuer vom Arbeitnehmer oder der Arbeitnehmerin nachfordern kann.

Wurde zu viel Lohnsteuer einbehalten, kann sich der Arbeitnehmer oder die Arbeitnehmerin diese im Rahmen einer Einkommensteuerveranlagung "zur眉ckholen".

SV: Berichtigungen beim Arbeitnehmer nur drei Monate zul盲ssig

Der Arbeitgeber ist聽ebenfalls verpflichtet, die fehlenden Sozialversicherungsbeitr盲ge (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) nachzuentrichten.聽Dabei darf ein unterbliebener Beitragsabzug der Arbeitnehmeranteile nur bei den drei n盲chsten Entgeltabrechnungen nachgeholt werden.

Korrektur der Entgeltabrechnung: Lohnsteuer und Sozialversicherung

Beispiel: Ein Firmen-PKW, den ein Arbeitnehmer auch f眉r private Fahrten nutzen darf, wird bei der Entgeltabrechnung mit 400 Euro monatlich ber眉cksichtigt. Bei einer internen 脺berpr眉fung vor der Entgeltabrechnung Mai 2025 wird festgestellt, dass wegen eines Fahrzeugwechsels f眉r diesen Arbeitnehmer seit Juli 2024 monatlich 500 Euro als geldwerter Vorteil ma脽gebend sind.

Ergebnis: Lohnsteuerlich m眉ssen die Entgeltabrechnungen ab Januar 2025 berichtigt werden und der Arbeitgeber kann die daraus resultierende h枚here Lohnsteuer vom Arbeitslohn des Arbeitnehmers einbehalten.

Die f眉r 2024 bereits an das Finanzamt 眉bermittelte Lohnsteuerbescheinigung ist ausschlie脽lich hinsichtlich der steuerpflichtigen Eink眉nfte des Arbeitnehmers zu berichtigen und dem Finanzamt erneut zu 眉bermitteln. Der Lohnsteuerabzug darf nicht korrigiert werden. Anstelle des Lohnsteuerabzugs zeigt der Arbeitgeber den unterbliebenen Lohnsteuerabzug f眉r 2024 dem Finanzamt mit einer haftungsbefreienden Anzeige an.

Die Abf眉hrung der Sozialversicherungsbeitr盲ge ist ab Juli 2024 zu berichtigen. Dabei darf der Arbeitgeber bei der Entgeltabrechnung f眉r Mai 2025 nur noch den unterbliebenen Beitragsabzug f眉r die Monate April, M盲rz und Februar 2025 nachholen. F眉r die Monate davor 眉bernimmt der Arbeitgeber auch die Arbeitnehmeranteile an den Sozialversicherungsbeitr盲gen.

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