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F眉r welche Vorf盲lle R眉ckstellungen gebildet werden d眉rfen, regeln Gesetze, ergangene BMF-Schreiben und Rechtsprechung. In unserem Whitepaper "R眉ckstellungs-ABC" finden Sie einen 脺berblick 眉ber m枚gliche R眉ckstellungssachverhalte mit zahlreichen Beispielen. Der Download ist kostenlos.

Nach dem Ende der bisherigen Regierungskoalition sind der Fortgang und die Finalisierung der Umsetzung der CSRD ungewiss. Das IDW und andere Institutionen haben sich mit den Auswirkungen einer nicht bis zum 31.12.2024 erfolgten Umsetzung der CSRD in deutsches Recht befasst.

Noch immer sind die Auswirkungen der Corona-Pandemie in Unternehmen und Steuerkanzleien sp眉rbar. Zur Entlastung aller Beteiligten haben das Bundesamt f眉r Justiz (BfJ) und das Bundesministerium f眉r Justiz zum Jahreswechsel weitere Erleichterungen im Bereich der Offen- bzw. Hinterlegungspflichten beschlossen.

Der IASB hat im Dezember 2024 脛nderungen an IFRS 9 und IFRS 7 ver枚ffentlicht, die bestimmte Aspekte der Bilanzierung von Vertr盲gen adressiert, die sich auf naturabh盲ngige Elektrizit盲t beziehen. Den 脛nderungen vorausgegangen war der im Mai 2024 ver枚ffentlichte Entwurf, damals noch unter dem Titel 鈥濾ertr盲ge 眉ber Strom aus erneuerbaren Energiequellen鈥�.

Der Gesetzgeber hat in 2024 wesentliche Gesetzesvorhaben nicht oder nur in stark verkleinerter Form verabschieden k枚nnen. Dennoch gab es einige 脛nderungen, z. T. bereits aus in Vorjahren verabschiedeten Gesetzen, die in 2024 und 2025 Wirkung zeigen und im Folgenden zusammengefasst sind.

Die Finanzverwaltung hat bereits mit einem aktuellen BMF-Schreiben die M枚glichkeit er枚ffnet, bestimmte digitale Wirtschaftsg眉ter in einem Jahr abzuschreiben, statt wie bisher in 3 Jahren. Dies gilt f眉r Anschaffungen nach dem 1.1.2021. Mit BMF-Schreiben v. 22.2.2022 wurde dieses urspr眉ngliche Schreiben in einigen Punkten erg盲nzt. Verschiedene Unsicherheiten bleiben aber bestehen.

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Wie in jedem Jahr gab es auch 2024 verschiedene Entwicklungen, die sich auf den Jahresabschluss bzw. die steuerliche Gewinnermittlung auswirken. Nachfolgend werden die wichtigsten im Jahr 2024 auf der Homepage des BMF ver枚ffentlichten Schreiben sowie die vom BFH publizierten Entscheidungen zusammengefasst.

Der Bundestag hat nach der 1. Lesung zum Regierungsentwurf (RegE) des CSRD-Umsetzungsgesetzes und der Expertenanh枚rung durch den Rechtsausschuss die Zeit zur Umsetzung noch in 2024 verstreichen lassen. Inhaltlich d眉rfte die Umsetzung wenig Auswirkungen haben, da die CSRD kaum Mitgliedstaatenwahlrechte zul盲sst und bereits ein EU-Vertragsverletzungsverfahren l盲uft, doch f眉hrt die Nichtumsetzung zum 31.12.2024 zu einer nicht richtlinienkonformen Situation unterschiedlicher Regulierungen in Europa.

EFRAG hat weitere der zahlreichen Fragen beantwortet, die 眉ber das FAQ-Portal eingegangen sind. Damit ist die kumulierte Sammlung auf 157 ESRS-Erl盲uterungen angewachsen. Sowohl die Auswahl der beantworteten Fragen als auch die Qualit盲t der Antworten sind dabei nicht immer 眉berzeugend.

Unter der Rubrik 鈥濧us der Praxis 鈥� f眉r die Praxis鈥� greifen wir Kundenanfragen aus dem Bereich Jahresabschluss, Buchhaltung und Steuern auf, die ein Fachautor f眉r uns beantwortet. Heute eine Frage zur Berechnung einer R眉ckstellung f眉r die Aufbewahrung von Gesch盲ftsunterlagen.

Die EFRAG hat am 25. November 2024 das Diskussionspapier The Statement of Cash Flows 鈥� Objectives Usages and Issues ver枚ffentlicht. Die EFRAG m枚chte damit insbesondere den IASB bei seinem Forschungsprojekt zur Kapitalflussrechnung unterst眉tzen.聽

Der ESRS E4 叠颈辞诲颈惫别谤蝉颈迟盲迟 gilt im Vergleich zu den anderen themenspezifischen ESRS als besonders herausfordernd. Daher ist die Handreichung des RNE und DRSC f眉r Aufsichtsr盲te zum 叠颈辞诲颈惫别谤蝉颈迟盲迟smanagement besonders wertvoll, da sie eine gute Einf眉hrung und viele Praxisbeispiele bietet.

Wie in jedem Jahr gab es auch 2024 verschiedene Entwicklungen, die sich auf den Jahresabschluss bzw. die steuerliche Gewinnermittlung auswirken. Die gesetzgeberischen Neuerungen des Jahres 2024 sind nachfolgend zusammengefasst dargestellt

Der Jahreswechsel r眉ckt immer n盲her und damit auch die Jahresabschlussarbeiten. Die "Jahresabschluss-Checkliste 2024: Vorarbeiten" unterst眉tzt Sie bei der Vorbereitung des Jahresabschlusses. Jetzt kostenlos downloaden!

Ein zentraler Aspekt der Nachhaltigkeitsberichterstattung nach den ESRS ist die Einbindung der strategischen Perspektive in die Berichterstattung. Es wird nicht nur das vergangene Gesch盲ftsjahr betrachtet und auch nicht wie im Lagebericht eine Prognose der weiteren Entwicklung mit 12-monatigem Betrachtungszeitraum verlangt, sondern auch l盲ngerfristige 脺bergangspl盲ne bzw. Transitionspl盲ne gefordert.

Im Rahmen der Vorbereitung auf den Jahresabschluss ist eine gut abgestimmte Buchhaltung wichtig. Der nachfolgende Praxis-Tipp zeigt auf, was dabei bei Geschenken beachtet und abgestimmt werden sollte.

Im Zuge der Jahresabschlussvorarbeiten ist auch das Konto 鈥濨ewirtungskosten鈥� abzustimmen. In diesem Beitrag erfahren Sie, was es dabei zu beachten gibt.

Mit einem Beschluss聽 hat der BFH ernstliche Zweifel daran ge盲u脽ert, dass ein im Jahr 2021 in Abzug gebrachter Investitionsabzugsbetrag (IAB) f眉r eine in 2022 erworbene Photovoltaikanlage nur deswegen im Jahr 2021 r眉ckg盲ngig zu machen ist, weil die Photovoltaikanlage nachtr盲glich steuerfrei gestellt wurde.

Der International Standards Board (IASB) hat am 12. November 2024 den Entwurf IASB/ED/2024/8 R眉ckstellungen 鈥� Gezielte Verbesserungen 鈥� Vorgeschlagene 脛nderungen an IAS 37 ver枚ffentlicht.聽

Die Europ盲ische Wertpapier- und Marktaufsichtsbeh枚rde (ESMA) hat am 24. Oktober 2024 die Europ盲ischen Gemeinsamen Pr眉fungsschwerpunkte und die BaFin am 7. November 2024, die diese erg盲nzenden nationalen Pr眉fungsschwerpunkte ver枚ffentlicht.

Die European Securities and Markets Authority (ESMA) hat am 24.10.2024 ihr Statement mit den gemeinsamen europ盲ischen Pr眉fungsschwerpunkten der nationalen Enforcement-Stellen in der EU (in Deutschland die Bundesanstalt f眉r Finanzdienstleistungsaufsicht, kurz 鈥濨aFin鈥�) f眉r die Pr眉fung der Jahresfinanzberichte von kapitalmarktorientierten Unternehmen f眉r das Gesch盲ftsjahr 2024 ver枚ffentlicht.聽

Die Umsetzung der Nachhaltigkeitsberichterstattungsrichtline (CSRD) in das HGB wird auch dazu f眉hren, dass viele 枚ffentliche Unternehmen davon betroffen sind. Das IDW hat dazu noch einmal ausf眉hrlich Stellung genommen.

Das International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) hat den International Standard on Sustainability Assurance 5000 (ISSA 5000) verabschiedet. Er soll als international anwendbarer Standard zur Pr眉fung von Nachhaltigkeitsinformationen dienen.

Das BAFA hat seinen 鈥濺echenschaftsbericht 2023 nach dem Lieferkettensorgfaltspflichtengesetz鈥� vorgelegt. Darin informiert es 眉ber die im vergangenen Jahr im Kontext des LkSG erfolgten Kontroll- und Durchsetzungst盲tigkeiten. Dabei stellt das BAFA positive Entwicklungen fest.聽聽

Die EU hat mit der Verordnung 2023/1115 zur Bek盲mpfung von Entwaldung und Waldsch盲digung (EU Deforestation Regulation, EUDR) Vorschriften f眉r Erzeuger und H盲ndler von Holz-, Kautschuk-, Rinder-, Kaffee-, Kakao-, Palm枚l- und Soja-Produkten erlassen, die sich als sehr herausfordernd darstellen.

Das International Accounting Standards Board (IASB) hat den Abschlussbericht zum sog. Post-Implementation Review (PIR) von IFRS 15 ver枚ffentlicht. Das IASB kommt zu dem Schluss, dass IFRS 15 wie beabsichtigt funktioniert und den Abschlussadressaten n眉tzliche Informationen liefert.

Der IASB hat den IASB/ED/2024/7 鈥濫quity Method of Accounting 鈥� IAS 28 Investments in Associates and Joint Ventures (revised 202x)鈥� ver枚ffentlicht. Der Entwurf adressiert insbesondere Anwendungsfragen zur Equity-Methode. Mit den Vorschl盲gen soll eine einheitlichere Bilanzierungspraxis erreicht werden, was in der Folge zu vergleichbareren und verst盲ndlichen Informationen f眉r die Nutzer von Abschl眉ssen f眉hren soll.

Mit der europ盲ischen Sorgfaltspflichtenrichtlinie (Corporate Sustainability Due Diligence Directive (CSDDD)), die bis zum 26.7.2026 in deutsches Recht umzusetzen ist, werden nun endlich auch die Staaten selber verpflichtet, unterst眉tzende Ma脽nahmen f眉r die Erf眉llung der umfangreichen Pflichten f眉r Unternehmen bereitzustellen und so die Transformation hin zu mehr Nachhaltigkeit zu erleichtern.

Neben der Pflicht zur Erstellung eines Nachhaltigkeitsberichts, verlangt die Nachhaltigkeitsberichterstattungsrichtlinie (Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)) (EU) 2022/2464 von gro脽en oder kapitalmarktorientierten Kapitalgesellschaften und denen 眉ber 搂 264a HGB gleichgestellte Personenhandelsgesellschaften eine Berichterstattung 眉ber ihre wichtigen immateriellen Ressourcen im Lagebericht ganz unabh盲ngig vom Nachhaltigkeitsbericht.

Zur Frage der Ber眉cksichtigung eines Verlustes aus dem Abgang der Beteiligung an einer GmbH bei Gewinnermittlung nach Einnahmen-脺berschussrechnung 盲u脽erte sich der BFH in einem Urteil.

Das britische Financial Reporting Council (FRC) hat eine 脺berpr眉fung der Angaben in den ersten Jahresberichten und -abschl眉ssen nach der Einf眉hrung von IFRS 17 Versicherungsvertr盲ge durchgef眉hrt. Der am 5.9.2024 hierzu ver枚ffentlichte Bericht fasst die wichtigsten Ergebnisse dieser 脺berpr眉fung zusammen. Zuvor wurde bereits im November 2023 ein Bericht zu den Angaben in den Zwischenabschl眉ssen 2023 im Zusammenhang mit der Umsetzung von IFRS 17 ver枚ffentlicht.

Die EFRAG hat die mit der Europ盲ischen Kommission abgestimmte Fassung der XBRL-Taxonomie f眉r die Nachhaltigkeitsberichterstattung nach ESRS ver枚ffentlicht. Zudem wurde in einer gesonderten Datei die darin enthaltene Berichterstattung zu Art. 8 der EU-Umwelttaxonomie ver枚ffentlicht.

Mit Schreiben vom 30.8.2024 hat das BMF zur Frage der Beurteilung von gleichzeitigen Zahlungen eines Gesch盲ftsf眉hrergehalts und solcher aufgrund einer Pensionszusage Stellung genommen.

Die EU hat mit dem AI Act einen umfassenden Rechtsrahmen f眉r K眉nstliche Intelligenz geschaffen, der seit August gilt. Das IDW erkl盲rt in einem aktualisierten Knowledge Paper die Auswirkungen auf Unternehmen und Wirtschaftspr眉fer und gibt praktische Handlungsempfehlungen.

Die Nachhaltigkeitsberichterstattung stellt viele Unternehmen vor gro脽e Herausforderungen. Dies wird versch盲rft durch den hohen Zeitdruck der Regulierung durch die EU unter Einbezug auch nicht offizieller Stellen, insbesondere der European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) sowie der schleppenden deutschen Umsetzung. Der vorgesehene Termin zur Umsetzung am 6.7.2024 ist verstrichen, es bleibt zu hoffen, dass eine Umsetzung noch im Kalenderjahr 2024 erfolgt, zumal die Berichtspflicht f眉r bestimmte kapitalmarktorientierte Unternehmen bereits r眉ckwirkend zum 1.1.2024 gelten soll.

Die Europ盲ische Kommission hat Berichtigungen (sog. Corrigendum) zum Set 1 der European Sustainability Reporting Standard (ESRS) erlassen. Die Berichtigungen sind als Korrekturanweisungen abgebildet und umfassen vor allem Rechtschreibfehler, falsche Verweise insb. auf Absatznummern und andere offensichtliche Fehler.

Am 8.8.2024 ver枚ffentlichte das DRSC ein Briefing Paper. Darin wird ein Kurz眉berblick 眉ber die Vorschriften zur elektronischen Nachhaltigkeitsberichterstattung gem. der CSRD und des Regierungsentwurfes zur CSRD-Umsetzung gegeben und auf die Problematik eingegangen. Zudem will das DRSC ein Verst盲ndnis zum Prozess der Entwicklung der XBRL-Taxonomien, der damit verbundenen Prozessschritte und der an der Entwicklung beteiligten Akteure schaffen.

Im Lichte der zunehmenden Bedeutung von Nachhaltigkeitsthemen auch in der Finanzberichterstattung hat der IASB einen Entwurf mit Beispielen zur Berichterstattung 眉ber klimabezogene und andere Unsicherheiten ver枚ffentlicht.

Jahresabschl眉sse von Gesch盲ftsjahren, die nach dem 21.6.2024 beginnen, m眉ssen nach dem Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/2101 im Hinblick auf die Offenlegung von Ertragsteuerinformationen durch bestimmte Unternehmen und Zweigniederlassungen (Bundesgesetzblatt 2023 Nr. 154) von bestimmten Unternehmen um einen Ertragsteuerinformationsbericht erg盲nzt werden.

Die Ansatzvoraussetzungen f眉r eine R眉ckstellung f眉r Altersfreizeit war Gegenstand eines BFH-Urteils.

Die begleitenden Unterlagen zur Umsetzung der Nachhaltigkeitsberichterstattung werden immer mehr. Die Europ盲ische Wertpapier- und Marktaufsichtsbeh枚rde (ESMA) hat zwei relevante Informationen f眉r die Nachhaltigkeitsberichterstattung herausgegeben.

Im Zuge der Einigung im Bundeskabinett auf den Haushaltsentwurf 2025 hat die Bundesregierung eine erneute Wachstumsinitiative f眉r die Wirtschaft beschlossen, in der Teile des politisch zerriebenen Wachstumschancengesetzes wieder aufgegriffen werden.聽

Die Umsetzung der CSRD ins HGB f眉hrt neben der Nachhaltigkeitsberichterstattung zu einer neuen Berichtserfordernis im Lagebericht. Nach 搂 289 Abs. 3a HGB-E m眉ssen gro脽e Kapitalgesellschaften sowie kleine und mittelgro脽e kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften 眉ber ihre wichtigsten immateriellen Ressourcen berichten.

Der International Accounting Standards Board (IASB) hat am 4. Juli 2024 den Abschlussbericht bestehend aus der Projektzusammenfassung samt Feedback-Statement zu dem sog. Post-Implementation Review (PIR) betreffend die Wertminderungsvorschriften in IFRS 9 ver枚ffentlicht.聽

Im Lichte der anstehenden CSRD-Nachhaltigkeitsberichterstattung entfaltet die EFRAG aktuell eine Vielzahl an Aktivit盲ten, um die Anwender bei der Implementierung der neuen Berichtsanforderungen zu unterst眉tzen. So hat die EFRAG j眉ngst Implementierungsleitlinien zu den ESRS ver枚ffentlicht.聽

Der zweite Teil des Entwurfes der technischen Regulierungsstandards f眉r die Regulierung des Handels mit Crypto Assets der ESMA befasst sich mit den Kriterien zur Erfassung von Crypto Assets als Finanzinstrumente. Dies erscheint insb. hinsichtlich der bilanziellen Behandlung von Crypto Assets interessant.

Die Corporate Sustainability Due Diligence Directive (CSDDD) ist am 5.7.2024 als Richtline 2024/1760 im EU-Amtsblatt ver枚ffentlicht worden. Eine Umsetzung in deutsches Recht hat bis zum 26.7.2026 zu erfolgen, was voraussichtlich auch deutlicher 脛nderungen am Lieferkettensorgfaltspflichtengesetz (LkSG) bedarf.