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Mit dem "Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 ... und zur Modernisierung des Steuerverfahrensrechts" vom 20. Dezember 2022 (BGBl 2022 I S. 2730) sind zahlreiche steuer- und verfahrensrechtliche Bestimmungen in der Abgabeordnung (AO) modernisiert worden, insbesondere im Zusammenhang mit der Durchf眉hrung von 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳en.

尝辞丑苍蝉迟别耻别谤补耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳: Videokonferenzen statt Pr盲senz

Besprechungen k枚nnen demnach auch elektronisch durch 脺bertragung in Bild und Ton erfolgen (搂 87a Abs. 1a AO). Das er枚ffnet die bereits w盲hrend der Coronapandemie geschaffene M枚glichkeit, Besprechungen im Rahmen von 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳en auch per Videokonferenzsystem durchzuf眉hren und dadurch auf Pr盲senz zu verzichten.

尝辞丑苍蝉迟别耻别谤补耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳: Au脽erhalb des Firmengel盲ndes

Eine weitere 脛nderung erm枚glicht es den Au脽enpr眉fern, die Pr眉fung von jedem聽beliebigen "Einsatzort"聽durchzuf眉hren (搂 147 Abs. 7 AO). Hierdurch werden erste Urteile, die vorgesehen hatten, dass die Daten der gepr眉ften Firma nicht den Bereich des Firmengel盲ndes verlassen d眉rfen, gesetzlich 眉berschrieben. Die mobilen Endger盲te des Pr眉fers sind aber entsprechend zu sch眉tzen (搂 200 Abs. 2 AO).

尝辞丑苍蝉迟别耻别谤补耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳: Buchf眉hrung im Ausland

Gegenstand der Pr眉fung sind die aufzeichnungspflichtigen und aufbewahrungspflichtigen Unterlagen. Die Art der 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳 ist hierbei unerheblich, sodass beispielsweise die Daten der Finanzbuchhaltung auch Gegenstand der 尝辞丑苍蝉迟别耻别谤补耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳 sein k枚nnen. Die elektronische Buchf眉hrung kann nun statt in einem auch in mehreren Mitgliedsstaaten der EU gef眉hrt und aufbewahrt werden. Es bedarf keiner Zustimmung des Finanzamts. Allerdings m眉ssen die Unterlagen bei einer 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳 oder bei 脺bergang von einer Nachschau zu einer 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳 augenblicklich zur Verf眉gung stehen (搂 146 Abs. 2a AO). Bei einer Buchf眉hrung in Drittstaaten muss weiterhin die Zustimmung des Finanzamts erfolgen. Auch hier ist es zuk眉nftig m枚glich, die Buchf眉hrung in mehreren Drittstaaten zu unterhalten (搂 146 Abs. 2b AO).

尝辞丑苍蝉迟别耻别谤补耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳: Datenzugriff

Bei maschineller Lohnabrechnung besteht ein Recht auf Datenzugriff. Geregelt ist das in 搂聽147 Abs. 6 AO. Nach der dortigen Nr. 1 kann der Pr眉fer weiterhin das Datenverarbeitungssystem der gepr眉ften Firma f眉r die Auswertung nutzen (bisher Z1/Z2). Alternativ k枚nnen nach der Nr. 2 die Daten maschinell auswertbar auf einem Datentr盲ger 眉bergeben werden (bisher Z3). Als neue Variante ist in Nr. 3 hinzugekommen, dass die Daten in einem maschinell auswertbaren Format an die Finanzverwaltung 眉bertragen werden k枚nnen.
Die M枚glichkeit, die Daten f眉r eine 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳 auf eine Cloud der Finanzverwaltung zu 眉bertragen, ist damit gesetzlich abgesichert worden. Der Pr眉fer oder die Pr眉ferin l盲dt die Daten aus dieser Cloud dann auf sein Notebook und f眉hrt die Pr眉fung darauf durch.

Digitale Lohnschnittstelle

Im Bereich der Lohnbuchhaltung hat sich die sogenannte聽Digitale Lohnschnittstelle聽(DLS) f眉r die Formate und Bezeichnungen der Lohndaten bew盲hrt. Seit dem Jahr 2018 besteht eine gesetzliche Verpflichtung, die Daten entsprechend der Schnittstellenbeschreibung zu 眉bergeben (搂 4 Abs. 2a LStDV). Eine neue Vorschrift (搂 147b AO) regelt, dass die Finanzverwaltung mit Zustimmung des Bundesrates im Wege von Rechtsverordnungen weitere Schnittstellen(-beschreibungen) bestimmen darf. F眉r den Bereich der Lohnsteuer wird sich aufgrund der bereits bestehenden "Vorreiterrolle" diesbez眉glich wenig 盲ndern.

Aktuell: Das Bundeszentralamt f眉r Steuern hat die aktuelle Version der Digitalen Lohnschnittstelle 2024.1 ver枚ffentlicht. 脛nderungen ergeben sich in den Datengruppen Arbeitnehmerstammdaten und Lohnkontendaten.

Beschleunigung von 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳en

Die weiteren Gesetzes盲nderungen dienen vor allem der Beschleunigung von Pr眉fungen. Das d眉rfte im Wesentlichen regul盲re Betriebspr眉fungen betreffen. Im Einzelfall k枚nnten sich aber auch bei Lohnsteuerpr眉fungen Auswirkungen ergeben.

Mit der Pr眉fungsanordnung kann die Finanzverwaltung bereits Unterlagen anfordern und deren Vorlage innerhalb einer angemessenen Frist verlangen. Dies gilt auch f眉r elektronische Buchhaltungsunterlagen (搂 197 AO). Der Pr眉fer kann zus盲tzlich der gepr眉ften Firma auch聽笔谤眉蹿耻苍驳蝉蝉肠丑飞别谤辫耻苍办迟别聽mitteilen. Hierdurch wird die 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳 jedoch nicht auf bestimmte Sachverhalte beschr盲nkt.

Ausblick

Dar眉ber hinaus werden zuk眉nftig insbesondere mit den folgenden, bereits beschlossenen Ma脽nahmen die Rahmenbedingungen f眉r 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳en modernisiert:

• Begrenzung der Ablaufhemmung (搂 171 Abs. 4 AO) f眉r au脽engepr眉fte Unternehmen,
• zeitnahe Rechtssicherheit durch die Einf眉hrung eines bindenden Teilabschlusses (搂聽180 Abs. 1a AO),
• Neuregelung der Mitwirkungspflichten (搂 90 AO),
• Einf眉hrung eines neuen Sanktionssystems bei Mitwirkungsverlangen (搂 200a AO), das f眉r alle 础耻脽别苍辫谤眉蹿耻苍驳en gilt,
• Vereinbarung von Zwischengespr盲chen (搂 199 Abs. 2 AO).

Diese Neuregelungen gelten allerdings聽erstmals nach 2024.

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