Praxis-Beispiele: Lohnsteuerklassen / 2 Zusammenzug, dann Heirat | 亿兆体育 Personal Office Platin | Personal

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Sachverhalt

Eine Arbeitnehmerin ist alleinstehend mit einem Kind und verdient 2.800听EUR brutto. Sie hat Steuerklasse II, 0,5 Kinderfreibetrag, 1 PV-Kind, keine Kirchensteuer und der Zusatzbeitrag zur Krankenversicherung betr盲gt 2,5听%. Im M盲rz zieht sie mit dem Vater ihres Kindes in eine gemeinsame Wohnung. Damit erlischt ihr Anspruch auf die Steuerklasse II und sie bekommt die Lohnsteuerklasse I/0,5.

Im September heiratet sie den Vater ihres Kindes. Die Eheleute haben jetzt die M枚glichkeit, zwischen verschiedenen Steuerklassen-Kombinationen zu w盲hlen: IV/IV (wird von den Meldebeh枚rden automatisch vergeben), IV/IV mit Faktor oder III/V. Verdient der Ehepartner 眉ber 20听% mehr, empfiehlt sich im Allgemeinen die Steuerklassen-Kombination III/V.

Der Ehemann verdient 4.030听EUR Brutto, 9听% Kirchensteuer, KV-Zusatzbeitrag 2,5听%.

Wie hoch ist f眉r die Arbeitnehmerin die Mehrbelastung nach dem Zusammenzug mit dem Vater ihres Kindes?

Welche Lohnsteuerklasse sollte nach der Heirat gew盲hlt werden um die g眉nstigste Besteuerung f眉r das Ehepaar zu erreichen?

Ergebnis

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Lohnsteuerklasse II/0,5 vor dem Zusammenzug
Bruttolohn	2.800,00听EUR
Lohnsteuer	169,50听EUR
厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳	+ 0,00听EUR
Kirchensteuer	+ 0,00听EUR
Gesamt	169,50听EUR
Lohnsteuerklasse I/0,5 nach dem Zusammenzug
Bruttolohn	2.800,00听EUR
Lohnsteuer	262,50听EUR
厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳	+ 0,00听EUR
Kirchensteuer	+ 0,00听EUR
Gesamt	262,50听EUR

Die steuerliche Mehrbelastung f眉r die Arbeitnehmerin in Lohnsteuerklasse I/0,5 betr盲gt 93听EUR.

Steuerklassenwahl nach der Heirat

Der Wechsel in Steuerklasse IV/IV bringt keine Ver盲nderung bei der Lohnsteuer. Bei der Wahl der Steuerklasse IV wird man lohnsteuerlich behandelt wie ein Alleinstehender, d.听h. die Versteuerung erfolgt nach der Grundtabelle. Die Kinderfreibetr盲ge werden auf beide Ehegatten verteilt:

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Berechnung Steuerklasse IV/IV
Lohnsteuer Ehemann Steuerklasse IV/1,0/ev.
Bruttolohn	4.030,00听EUR
Lohnsteuer	550,50听EUR
厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳	+ 0,00听EUR
Kirchensteuer 9听%	+ 38,63听EUR
Gesamt	589,13听EUR
Lohnsteuer Ehefrau Steuerklasse IV/1,0
Bruttolohn	2.800,00听EUR
Lohnsteuer	262,50听EUR
厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳	+ 0,00听EUR
Kirchensteuer	+ 0,00听EUR
Gesamt	262,50听EUR
Die steuerliche Gesamtbelastung des Ehepaars betr盲gt bei Steuerklassenwahl IV/IV 851,63听EUR.

Bei Wechsel in die Steuerklassen III und V wird der Kinderfreibetrag grunds盲tzlich dem Partner mit der Steuerklasse III zugeordnet, selbst dann, wenn es sich nicht um sein eigenes Kind handelt. Dieser Wechsel bringt folgende Ver盲nderung:

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Berechnung Steuerklasse III/V
Lohnsteuer Ehemann Steuerklasse III/1,0/ev.
Bruttolohn	4.030,00听EUR
Lohnsteuer	226,66听EUR
厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳	+ 0,00听EUR
Kirchensteuer	+ 4,68听EUR
Gesamt	231,34听EUR
Lohnsteuer Ehefrau Steuerklasse V/0,0
Bruttolohn	2.800,00听EUR
Lohnsteuer	579,83听EUR
厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳	+ 0,00听EUR
Kirchensteuer	+ 0,00听EUR
Gesamt	579,83听EUR
Die steuerliche Gesamtbelastung des Ehepaars betr盲gt bei Steuerklassenwahl III/V 811,17听EUR.

Beim Faktorverfahren wird die voraussichtliche Einkommensteuer des Ehepaars von 9.630听EUR (wird听vom听Finanzamt听ausgerechnet)^{^[1]} durch die Summe der Jahreslohnsteuer beider Ehegatten in der Steuerklasse IV von 9.756听EUR (6.606听EUR + 3.150听EUR) geteilt. In diesem Fall ergibt sich ein Faktor von 0,987 (9.630 : 9.756), der in beiden ELStAM der Ehegatten im Zusammenhang mit der Steuerklasse IV eingetragen wird.^{^[2]}

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Berechnung Steuerklasse IV/IV mit Faktor
Lohnsteuer Ehemann Steuerklasse IV (0,987)/1,0/ev.
Bruttolohn	4.030,00听EUR
Lohnsteuer	543,33听EUR
厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳	+ 0,00听EUR
Kirchensteuer	+ 38,13听EUR
Gesamt	581,46听EUR
Lohnsteuer Ehefrau Steuerklasse IV (0,987)/1,0
Bruttolohn	2.800,00听EUR
Lohnsteuer	259,08听EUR
厂辞濒颈诲补谤颈迟盲迟蝉锄耻蝉肠丑濒补驳	+ 0,00听EUR
Kirchensteuer	+ 0,00听EUR
Gesamt	259,08听EUR
Die steuerliche Gesamtbelastung des Ehepaars betr盲gt bei Steuerklassenwahl IV/IV mit Faktor (0,987) 840,54听EUR.

Durch die Wahl des Faktorverfahrens wird eine gleichm盲脽ige Verteilung der Lohnsteuer auf beide Ehepartner entsprechend ihres voraussichtlichen Jahresarbeitslohns erreicht.

Praxis-Tipp

Im Hinblick auf die Gew盲hrung von Lohnersatzleistungen, die sich nach dem Nettoentgelt des Arbeitnehmers richten (z.听B. Krankengeld, Zuschuss zum Mutterschaftsgeld, Elterngeld oder Kurzarbeitergeld) kann das Faktorverfahren vorteilhaft sein. F眉r die Ehefrau mit der Steuerklasse V w眉rden der Zuschuss zum Mutterschaftsgeld und das Elterngeld wesentlich niedriger ausfallen.

Hinweis

Bei Steuerklassenwahl III/V sowie bei IV/IV mit Faktor besteht die Verpflichtung zur Abgabe einer Einkommensteuererkl盲rung.

[1] Die Berechnung der voraussichtlichen Einkommensteuer kann 眉ber den Rechner des Bundesfinanzministeriums zum nachvollzogen werden.

[2]

Die Berechnung des Faktors kann im Rechner Steuerklassenwahl nachzogen werden. Hierzu m眉ssen aber die Jahresbruttol枚hne angegeben werden.

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