Wachstumschancengesetz: Wiedereinf眉hrung der degressiven AfA geplant

Elisabeth Tr盲ger
Unternehmensberaterin & Dozentin - Steuerrecht, Buchf眉hrung und Bilanzierung

Wiedereinf眉hrung degressive Abschreibung — Bild: 亿兆体育 Online Redaktion Grunds盲tzlich wird zwischen der linearen Abschreibung und der degressiven Abschreibung unterschieden.

Mit dem Wachstumschancengesetz wurde die degressive AfA f眉r bewegliche Wirtschaftsg眉ter befristet wieder eingef眉hrt. Wir zeigen Ihnen, was das f眉r Sie in der Praxis bedeutet.

Bewegliche Wirtschaftsg眉ter des 础苍濒补驳别惫别谤尘枚驳别苍s werden i. d. R. gleichm盲脽ig verteilt 眉ber die betriebsgew枚hnliche Nutzung abgeschrieben (= lineare Abschreibung). F眉r die degressive Abschreibung, die zuletzt f眉r die Anschaffung oder Herstellung von beweglichen Wirtschaftsg眉tern des 础苍濒补驳别惫别谤尘枚驳别苍s bis zum 31.12.2022 verl盲ngert wurde, gibt es nun einen neuen Zeitrahmen (搂 7 Abs. 2 EStG).

Wiedereinf眉hrung der degressiven AfA bis Ende 2024

Danach gilt die degressive Abschreibung (= degressive Buchwertabschreibung) steuerlich

f眉r bewegliche Wirtschaftsg眉ter des 础苍濒补驳别惫别谤尘枚驳别苍s,
die in der Zeit听 nach dem听 31.3.2024 und vor dem 1.1.2025 anschafft oder herstellt wurden bzw. werden,
in H枚he des 2,0-fachen der linearen Abschreibung bis maximal 20 %.

Im Jahr der Anschaffung oder Herstellung wird die Abschreibung mit dem 2,0-fachen (maximal 20 %) der linearen Abschreibung berechnet und anschlie脽end vom jeweiligen Buchwert.

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Praxis-Beispiel: Berechnung der degressiven AfA

Ein Unternehmer schafft im April 2024 einen Kopierer f眉r netto 4.900 EUR an, den er nach der amtlichen Abschreibungstabelle 眉ber 7 Jahre abschreiben muss.

Die degressive Abschreibung berechnet sich wie folgt: 4.900 EUR / 7 Jahre = 700 EUR x 2,0 = 1.400 EUR, maximal 20 % von 4.900 EUR = 980 EUR.

Anschaffungskosten 2024	4.900 EUR
Abschreibung 2024: 20 % von 4.900 EUR听 = 980 EUR f眉r 9 Monate = 980 EUR / 12 * 9	735,00 EUR
Buchwert am 31.12.2024	4.165,00 EUR
Abschreibung 2025: 4.165,00 EUR x 20 % =	833,00 EUR
Buchwert am 31.12.2025	3.332.00 EUR
Abschreibung 2026: 3.332,00 x 20 %	666,40 EUR
Buchwert 31.12.2026	2.665,60 EUR

Wahlrecht zwischen linearer und degressiver AfA

F眉r Wirtschaftsg眉ter, die ein Unternehmer in der Zeit vom 1.1.2020 bis zum 31.12.2022 und nach dem 31.3.2024 und vor dem 1.1.2025 anschafft oder herstellt, hat er die Wahl zwischen linearer oder degressiver Abschreibung. Hat er sich f眉r

die lineare Abschreibung entschieden, ist ein nachtr盲glicher Wechsel von der linearen zur degressiven Abschreibung nicht zul盲ssig,
die degressive Abschreibung entschieden, kann er jederzeit zur linearen Abschreibung wechseln. Um das Wirtschaftsgut vollst盲ndig abschreiben zu k枚nnen, muss er sogar (sp盲testens im letzten Jahr der Nutzungsdauer) zur linearen Abschreibung wechseln.

Bei Wirtschaftsg眉tern, die in der Zeit vom 1.1.2020 bis zum 31.12.2022 und nach dem 31.3.2024 und vor dem 1.1.2025 angeschafft oder hergestellt wurden oder werden, und bei denen der Unternehmer die degressive Abschreibung w盲hlt, ist es sinnvoll in dem Jahr zur linearen Abschreibung zu wechseln, in dem die lineare Abschreibung vorteilhafter ist. Die lineare Abschreibung ist zu ermitteln, indem der letzte Buchwert durch die verbleibende Restlaufzeit (Restnutzungsdauer) geteilt wird.